НДС и налог на прибыль: АнКВД и КОСГУ для начисления и уплаты налогов

НДС и налог на прибыль: АнКВД и КОСГУ для начисления и уплаты налогов
strelok / Depositphotos.com

Финансовое ведомство в очередной раз ответило на вопрос о применении бюджетными / автономными учреждениями кодов бюджетной классификации при начислении и уплате НДС и налога на прибыль. Напомним, для БУ и АУ начисление и уплата указанных налогов – не расходные операции, они уменьшают полученные доходы. В письме Минфин России обращает внимание, что начисление НДС отражается по тем же подстатьям КОСГУ, по которым отражены соответствующие доходы с учетом налога на добавленную стоимость. А вот уплата НДС — по подстатье 189 КОСГУ.

Однако на практике бывают ситуации, когда дохода нет, а НДС начислить и уплатить нужно. Речь, в частности, о выдаче сотруднику бланка трудовой книжки или о подарках работникам. В уменьшение какого доходного кода КОСГУ начислить НДС в такой ситуации? Нормативные акты однозначного ответа на этот вопрос не дают. Поэтому в учетной политике бюджетного/ автономного учреждения может быть определен один из возможных вариантов:

Начисление НДС с применением АнКВД 180 и КОСГУ 189; Начисление НДС осуществляется по кодам АнКВД и КОСГУ, по которым учреждению преимущественно поступают доходы от приносящей доход деятельности.

Обратите внимание, что налог на прибыль и начислять, и уплачивать нужно по КОСГУ 189. Что касается выбора кода доходов, то применение при уплате налога на прибыль АнКВД 180 прямо прописано в Порядке № 85н, а о применении этого же кода доходов при начислении налога на прибыль ведомство высказывалось еще в прошлом году. Да, тогда действовал другой Порядок применения КБК – № 132н, но в отношении налога на прибыль его положения были идентичны тем, что применяются в 2020 году согласно Порядку № 85н. Важно заметить, что с 2021 года появится прямая норма о том, что АнКВД 180 применяется и при начислении, и при уплате налога на прибыль – такое уточнение внесено недавними поправками в Порядок № 85н.

С учетом разъясений министерства, операции по начислению и уплате в бюджет НДС и налога на прибыль следует учитывать следующим образом:

Налог

Начисление

Перечисление / уплата

АнКВД

КОСГУ

Проводки

АнКВД

КОСГУ

Проводки

НДС

120, 130, 410, 440

12Х, 131, 172

Дебет 2 401 10 12Х (131, 172) Кредит 2 303 04 731

180

189

Дебет 2 303 04 831 Кредит 2 201 11 610

Увеличение забалансового счета 17 (АнКВД 180; КОСГУ 189)

Налог на прибыль

180

189

Дебет 2 401 10 189 Кредит 2 303 03 731

180

189

Дебет 2 303 03 831 Кредит 2 201 11 610,

Увеличение забалансового счета 17 (АнКВД 180; КОСГУ 189

 

Источник: garant.ru

Добавить комментарий

*

шестнадцать + восемнадцать =